金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：-大宗商品交易场所自2023年1月1日至2027年12月31日，对月出售额10万元以下（含本数）的增值税小周围征税人免征增值税。

　　例1：某小周围征税人2023年7-9月的出售额差异是6万元、8万元和12万元。借使征税人按月征税，则9月的出售额赶过了月出售额10万元的免税轨范，可减按1%缴纳增值税，7月、8月的6万元、8万元可能享福免税；借使征税人按季征税，2023年3季度出售额合计26万元，未赶过季度出售额30万元的免税轨范，于是，26万元全盘可能享福免税计谋。

　　例2：某小周围征税人2023年7-9月的出售额差异是6万元、8万元和20万元，借使征税人按月征税，7月和8月的出售额均未赶过月出售额10万元的免税轨范，可能享福免税计谋，9月的出售额赶过了月出售额10万元的免税轨范，可减按1%缴纳增值税；借使征税人按季征税，2023年3季度出售额合计34万元，赶过季度出售额30万元的免税轨范，于是，34万元均无法享福免税计谋，但可能享福减按1%征收增值税计谋。

　　二、增值税小周围征税人合用3%征收率的应税出售收入减按1%征收增值税计谋

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小周围征税人合用3%征收率的应税出售收入，减按1%征收率征收增值税；合用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　一家餐饮公司为按月申报的增值税小周围征税人，2023年8月5日为客户开具了2万元的3%征收率增值税平凡发票。8月现实月出售额为15万元，均为3%征收率的出售收入，因公司客户为一面，无法收回已开具发票，还能否享福3%征收率出售收入减按1%征收率征收增值税计谋。

　　解析：此种情况下，该餐饮企业3%征收率的出售收入15万元，可能正在申报征税时直接实行减税申报，享福3%征收率出售收入减按1%征收率征收增值税计谋。为减轻征税人办税职守，无需对已开具的3%征收率的增值税平凡发票实行作废或换开。但必要当心的是，依照《中华群众共和邦发票管束门径》等联系规则，征税人应如实开具发票，于是，以来享福3%征收率出售收入减按1%征收率征收增值税计谋时，如需开具增值税平凡发票，应依照1%征收率开具。

　　三、增值税小周围征税人、小型微利企业和个人工商户减半征收“六税两费”计谋

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小周围征税人、小型微利企业和个人工商户减半征收资源税（不含水资源税）、都会维持设备税、房产税、城镇土地操纵税、印花税（不含证券买卖印花税）、耕地占用税和教学费附加、地方教学附加。

　　增值税小周围征税人、小型微利企业和个人工商户已依法享福资源税、都会维持设备税、房产税、城镇土地操纵税、印花税、耕地占用税、教学费附加、地方教学附加等其他优惠计谋的，可叠加享福此项优惠计谋。

　　甲企业为小型微利企业，相符《财务部、税务总局闭于持续实行物流企业大宗商品仓储办法用地城镇土地操纵税优惠计谋的通告》（2023年第5号，以下简称5号通告）规则的“物流企业”条款，本地的城镇土地操纵税税额轨范为20元/平方米，该企业自有的大宗商品仓储办法用地面积为10000平方米，可按5号通告规则享福城镇土地操纵税减按50%计征优惠。甲企业是否可能叠加享福“六税两费”减半征收优惠计谋，年应征税额是众少？

　　解析：依照《财务部、税务总局闭于进一步扶帮小微企业和个人工商户开展相闭税费计谋的通告》（2023年第12号）第四条规则，增值税小周围征税人、小型微利企业和个人工商户已依法享福其他优惠计谋的，可叠加享福“六税两费”减半征收优惠计谋。正在征税申报时，甲企业可先享福物流企业大宗商品仓储办法用地城镇土地操纵税优惠计谋，再按减免后的金额享福“六税两费”优惠计谋，两项优惠计谋叠加减免后的应征税额为：20×10000×50%×50%=50000元。

　　对小型微利企业减按25%估量应征税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税计谋，延续实践至2027年12月31日。

　　A企业2022年筑立，从事邦度非节造和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数差异为120人、200人，1季度季初、季末的资产总额差异为2000万元、4000万元，1季度的应征税所得额为190万元。

　　解析：2023年1季度，A企业“从业人数”的季度均匀值为160人，“资产总额”的季度均匀值为3000万元，应征税所得额为190万元。相符闭于小型微利企业预缴企业所得税时的鉴定轨范：从事邦度非节造和禁止行业，且同时相符截至本期预缴申报所属期末资产总额季度均匀值不赶过5000万元、从业人数季度均匀值不赶过300人、应征税所得额不赶过300万元，可能享福优惠计谋。A企业1季度的应征税额为：190×25%×20%=9.5（万元）。

　　2023年1月1日至2027年12月31日，对个人工商户年应征税所得额不赶过200万元的个人，减半征收一面所得税。个人工商户正在享福现行其他一面所得税优惠计谋的根柢上，可叠加享福本条优惠计谋。

　　例1：征税人张某同时规划个人工商户A和个人工商户B，年应征税所得额差异为80万元和150万元，那么张某正在年度汇总征税申报时，可能享福减半征收一面所得税计谋的应征税所得额为200万元。

　　例2：征税人李某规划个人工商户C，年应征税所得额为80000元（合用税率10%，速算扣除数1500），同时可能享福残疾人计谋减免税额2000元，那么李某该项计谋的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。

　　例3：征税人吴某规划个人工商户D，年应征税所得额为2400000元（合用税率35%，速算扣除数65500），同时可能享福残疾人计谋减免税额6000元，那么吴某该项计谋的减免税额=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。

　　六、金融机构小微企业及个人工商户100万元及以下小额贷款息金收入免征增值税计谋

　　2027年12月31日前，对金融机构向小型企业、微型企业及个人工商户发放小额贷款赢得的息金收入，免征增值税。

　　2024年第1季度，假设A银行向30户小型企业、微型企业发放的单笔额度100万元以下的小额贷款，赢得的息金收入共计300万元（不含税收入）。4月份A银行征税申报时，可直接申报享福免税计谋，对应免税额18万元（=300×6%）。

　　2027年12月31日前，对金融机构与小型企业、微型企业订立的借债合同免征印花税。

　　甲企业为微型企业，2023年5月与乙银行订立了借债合同，借债10万元，限日一年，年利率4%。甲企业、乙银行是否都可能享福免征借债合同印花税优惠？

　　依照《财务部 税务总局闭于印花税若干事项计谋实践口径的通告》（2022年第22号）第四条第（一）项规则，对应税凭证合用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的征税人均可享福印花税减免计谋，昭着特定征税人合用印花税减免优惠的除外。于是，甲企业、乙银行申报该笔借债合同印花税时，均可享福免征印花税优惠。

　　2027年12月31日前，对金融机构向小型企业、微型企业和个人工商户发放小额贷款赢得的息金收入，免征增值税。金融机构可能遴选以下两种措施之一合用免税：

　　（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个人工商户发放的，利率程度不高于全邦银行间同行拆借核心宣告的贷款墟市报价利率（LPR）150%（含本数）的单笔小额贷款赢得的息金收入，免征增值税；高于全邦银行间同行拆借核心宣告的贷款墟市报价利率（LPR）150%的单笔小额贷款赢得的息金收入，依照现行计谋规则缴纳增值税。

　　（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个人工商户发放单笔小额贷款赢得的息金收入中，不高于该笔贷款依照全邦银行间同行拆借核心宣告的贷款墟市报价利率（LPR）150%（含本数）估量的息金收入个人，免征增值税；赶过个人依照现行计谋规则缴纳增值税。

　　金融机构可按司帐年度正在以上两种措施之间选定其一行为该年的免税合用措施，曾经选定，该司帐年度内不得变动。

　　A银行是一家通过2022年度囚系部分“两增两控”考察的机构。2023年第3季度，全邦银行间同行拆借核心宣告的贷款墟市报价利率（LPR）为3.55%，A银行累计向5户小微企业发放5笔1000万元以下的小额贷款，个中：3笔年利率为6%，第3季度确认息金收入36万元（不含税，下同），2笔年利率为3%，第3季度确认息金收入12万元。

　　10月份，A银行正在实行征税申报时，可按司帐年度正在规则的两种措施之间选定个中一种行为该年的免税合用措施，享福免征增值税优惠；免税合用措施曾经选定，该司帐年度内不得变动。

　　措施一：A银行3笔6%利率【赶过LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小额贷款息金收入不对用免征增值税优惠，应依照6%税率估量增值税销项税额2.16万元（=36×6%）。

　　2笔3%利率【未赶过LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小额贷款息金收入可能按规则免征增值税0.72万元（=12×6%）。

　　措施二：A银行3笔6%利率的小额贷款赢得的息金收入中，不高于该笔贷款依照LPR150%估量的息金收入个人（31.95=36×5.325%÷6%），可能按规则免征增值税1.917万元（=31.95×6%）；高于该笔贷款依照LPR150%估量的息金收入个人（4.05=36-31.95），不行享福免税优惠，应依照6%税率估量增值税销项税额0.243万元（=4.05×6%）。

　　2笔3%利率的小额贷款赢得的息金收入，均不高于该笔贷款依照LPR150%估量的息金收入，可能按规则免征增值税0.72万元（=12×6%）。

　　2027年12月31日前，征税人工庄家、小型企业、微型企业及个人工商户借债、发行债券供应融资担保赢得的担保费收入，以及为原担保供应再担保赢得的再担保费收入，免征增值税。

　　2024年1月，假设A公司为10户庄家、小型企业、微型企业及个人工商户借债、发行债券供应融资担保赢得的担保费收入10万元（不含税收入）。2月份A公司征税申报时，可直接申报享福免税计谋，对应免税额0.6万元（=10×6%）。

　　本文摘自邦度税务总局《扶帮小微企业和个人工商户开展税费优惠计谋指引(1.0)》，闭怀【明税】订阅更众实质。返回搜狐，查看更众